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DECRETO
NUMERO 22-97 CODIGO TRIBUTARIO (EMITIDO EL 08/04/1997)(GACETA N.28272 DEL
30/05/1997)
EL CONGRESO
NACIONAL,
CONSIDERANDO:
QUE EL ARTICULO 328 DE LA CONSTITUCION DE LA
REPUBLICA
ESTABLECE QUE EL SISTEMA ECONOMICO DE HONDURAS SE FUNDAMENTA
EN
PRINCIPIOS DE EFICIENCIA EN LA PRODUCCION, DE JUSTICIA SOCIAL EN LA
DISTRIBUCION
DE LA RIQUEZA E INGRESO NACIONAL Y COEXISTENCIA ARMONICA
DE LOS
FACTORES DE LA PRODUCCION QUE HAGAN POSIBLE LA DIGNIFICACION
DEL
TRABAJO, COMO FUENTE PRINCIPAL DE LA RIQUEZA Y COMO MEDIO DE
REALIZACION
DE LA PERSONA HUMANA.
CONSIDERANDO:
QUE ES IMPRESCINDIBLE CONTAR CON UN CUERPO JURIDICO
QUE
ESTABLEZCA LOS PRINCIPIOS GENERALES, LAS NORMAS ADMINISTRATIVAS, PENALES
Y
PROCESALES APLICABLES A TODOS LOS TRIBUTOS, A FIN DE INTRODUCIR
CONGRUENCIA
ENTRE LOS MISMOS Y UNIFORMAR LOS CRITERIOS DEL REGIMEN
SANCIONATORIO
EN CASO DE INCUMPLIMIENTO.
CONSIDERANDO:
QUE ES NECESARIO CONSAGRAR LEGISLATIVAMENTE LOS
PRINCIPIOS
JURIDICOS QUE ARMONICEN LA EFICACIA ADMINISTRATIVA CON LAS
GARANTIAS
INDIVIDUALES ESTABLECIDAS EN LA CONSTITUCION DE LA REPUBLICA,
TANTO
PARA EL FISCO COMO PARA EL CONTRIBUYENTE.
POR
TANTO, DECRETA: EL SIGUIENTE CODIGO TRIBUTARIO.
TITULO
PRIMERO. DISPOSICIONES GENERALES.
CAPITULO
I. DEL AMBITO DE APLICACION.
ARTICULO
1.-EL PRESENTE CODIGO CONTIENE LAS NORMAS A QUE ESTARAN SUJETAS
LA
APLICACION, PERCEPCION Y FISCALIZACION DE LOS TRIBUTOS O IMPUESTOS,
CONTRIBUCIONES
Y TASAS VIGENTES EN HONDURAS Y LAS RELACIONES JURIDICAS
EMERGENTES
DE LOS MISMOS. LO PRESCRITO EN ESTE CODIGO NO SERA APLICABLE
AL
REGIMEN TRIBUTARIO MUNICIPAL.
ARTICULO
2.-LOS ACTOS, HECHOS, RELACIONES O SITUACIONES EFECTUADOS O
PERFECCIONADOS
EN EL TERRITORIO NACIONAL CUYA FUENTE ECONOMICA SE HALLE
O NO
UBICADA EN EL PAIS ESTARAN SUJETOS A LAS DISPOSICIONES DEL PRESENTE
CODIGO
SIEMPRE QUE CONFIGUREN UN HECHO IMPONIBLE. LOS ACTOS, HECHOS,
RELACIONADOS
O SITUACIONES EFECTUADOS O PERFECIONADOS EN EL EXTRANJERO
POR
PERSONAS DOMICILIADAS O NO EN HONDURAS CUYA FUENTE ECONOMICA ESTE
UBICADA
EN EL TERRITORIO NACIONAL, ESTARAN SUJETOS A LAS DISPOSICIONES
DEL
PRESENTE CODIGO SIEMPRE QUE CONFIGUREN UN HECHO IMPONIBLE.
ARTICULO
3.-CONSTITUYEN FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO HONDURENO:
1) LA
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA;
2) LOS
TRATADOS O CONVENIOS TRIBUTARIOS O QUE CONTENGAN DISPOSICIONES DE
ESTA
NATURALEZA DE LOS QUE HONDURAS FORME
PARTE;
3) LAS
LEYES GENERALES Y ESPECIALES DE NATURALEZA TRIBUTARIA VIGENTES EN
HONDURAS
EN LO QUE NO SE OPONGAN A LO PRESCRITO POR ESTE INSTRUMENTO; Y,
4) EL
PRESENTE CODIGO.
ARTICULO
4.-EN LA APLICACION DE LAS DISPOSICIONES TRIBUTARIAS LOS ORGANOS
ADMINISTRATIVOS
DEBERAN AJUSTARSE A LA JERARQUIA NORMATIVA SIGUIENTE:
1) LA
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA;
2) LOS
TRATADOS O CONVENIOS QUE CONTENGAN DISPOSICIONES DE NATURALEZA
TRIBUTARIA
DE LOS QUE HONDURAS FORME PARTE; EN CASO DE CONFLICTO ENTRE
UN
TRATADO O CONVENIO Y UNA LEY PREVALECERA EL PRIMERO;
3) EL
PRESENTE CODIGO;
4) LAS
LEYES GENERALES Y ESPECIALES DE NATURALEZA TRIBUTARIA EN LO QUE
NO SE
OPONGAN A LOS ESTATUIDO EN ESTE INSTRUMENTO;
5) LA
LEY GENERAL DE LA ADMINISTRACION PUBLICA Y DEMAS LEYES GENERALES
VIGENTES
EN LA REPUBLICA;
6) LOS
REGLAMENTOS DE LAS LEYES A QUE SE REFIERE EL NUMERAL 4) ANTERIOR;
7) LA
JURISPRUDENCIA ESTABLECIDA POR LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA, QUE
VERSA
SOBRE ASUNTOS TRIBUTARIOS; Y,
8) LOS PRINCIPIOS
GENERALES DEL DERECHO.
CAPITULO
II. DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS.
ARTICULO
5.-COMPETE EXCLUSIVAMENTE AL CONGRESO NACIONAL A TRAVES DE LAS
LEYES
TRIBUTARIAS Y POR CONSIGUIENTE, NO PUEDE SER OBJETO DE LA POTESTAD
REGLAMENTARIA:
1)
CREAR, MODIFICAR O SUPRIMIR TRIBUTOS O CONTRIBUCIONES: DEFINIR EL HECHO
IMPONIBLE
O GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA; FIJAR LA BASE IMPONIBLE
Y LA
TARIFA DEL TRIBUTO O CONTRIBUCION Y DEFINIR LOS SUJETOS ACTIVOS Y
PASIVOS
DE LOS MISMOS;
2)
OTORGAR EXENCIONES, DEDUCCIONES, LIBERACIONES O CUALQUIER CLASE DE
BENEFICIO
FISCAL;
3)
IMPONER OBLIGACIONES FISCALES ACCESORIAS O SECUNDARIAS, TIPIFICAR
DELITOS
Y FALTAS Y ESTABLECER LAS SANCIONES APLICABLES A LOS MISMOS;
4)
ESTABLECER LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIR PARA DETERMINAR LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS;
5)
OTORGAR PRIVILEGIOS O PREFERENCIAS FISCALES O ESTABLECER GARANTIAS
GENERALES
O ESPECIALES PARA LOS CREDITOS TRIBUTARIOS; Y,
6)
REGULAR LOS MODOS DE EXTINCION DE LOS CREDITOS TRIBUTARIOS.
ARTICULO
6.-EN LA INTERPRETACION DE LAS DISPOSICIONES DE ESTE CODIGO
SE
ESTARA A LO QUE SOBRE LA MATERIA PRESCRIBE EL TITULO PRELIMINAR DEL
CODIGO
CIVIL EN LOS ARTICULOS 17, 18, 19 Y 20. LAS LEYES FISCALES SE
INTERPRETARAN
SIEMPRE EN FORMA ESCRITA, POR LO QUE PARA DETERMINAR SU
SENTIDO
Y ALCANCES NO PODRAN UTILIZARSE METODOS DE INTERPRETACION
EXTENSIVOS
O ANALOGICOS.
ARTICULO
7.-LAS LEYES TRIBUTARIAS SON DE ORDEN PUBLICO Y NO PODRAN
ELUDIRSE
NI MODIFICARSE POR CONVENCIONES DE LOS PARTICULARES; PERO
PODRAN
RENUNCIARSE LOS DERECHOS CONFERIDOS POR LAS MISMAS CON TAL
QUE
SOLO MIREN AL INTERES INDIVIDUAL DEL RENUNCIANTE Y QUE NO ESTE
PROHIBIDA
SU RENUNCIA.
ARTICULO
8.-LAS NORMAS TRIBUTARIAS NO TENDRAN EFECTO RETROACTIVO.
LOS
DERECHOS INCORPORADOS DEFINITIVAMENTE AL PATRIMONIO DE LOS
CONTRIBUYENTES
BAJO EL IMPERIO DE UNA LEY ANTERIOR NO PODRAN SER
AFECTADOS
POR UNA LEY TRIBUTARIA POSTERIOR. LOS ACTOS, HECHOS, RELACIONES
O
SITUACIONES QUE COMENZARON A PRODUCIRSE BAJO EL IMPERIO DE UNA LEY
ANTERIOR
PERO QUE NO SE HAN CONSUMADO O PERFECCIONADO EN EL MOMENTO
DE
ENTRADA EN VIGENCIA DE LA NUEVA LEY, QUEDARAN SUJETOS A LO DISPUESTO
POR
AQUELLA.
ARTICULO
9.-TODOS LOS PLAZOS DE MESES O ANOS DE QUE SE HAGA MENCION EN
LAS
LEYES TRIBUTARIAS SE ENTENDERA QUE HAN DE SER COMPLETOS Y CORRERAN
HASTA LA
MEDIA NOCHE DEL ULTIMO DIA DEL PLAZO. LOS PLAZOS DE DIAS COINCIDIRAN
CON LA
JORNADA ORDINARIA DE TRABAJO DE LA ADMINISTRACION PUBLICA Y,
EN SU
CASO, CON LA DE LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL,
A QUE
ESTE CODIGO SE REFIERE. LOS PLAZOS QUE CONCLUYAN EN UN DIA INHABIL SE
ENTENDERAN
PRORROGADOS AL SIGUIENTE DIA HABIL, EN LO DEMAS LOS PLAZOS
SE
REGULARAN POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 43, 45, 47 PARRAFO 1) Y
49 DE
LA LEY DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO.
CAPITULO
III. DE LOS IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS.
ARTICULO
10.-IMPUESTOS, TRIBUTOS O GRAVAMENES SON LAS PRESTACIONES EN
DINERO
QUE EL ESTADO EXIGE A LAS PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS, NACIONALES
O
EXTRANJERAS, CON EL OBJETO DE OBTENER RECURSOS PARA EL CUMPLIMIENTO
DE SUS
FINES, SIN ESTAR OBLIGADO A UNA CONTRAPRESTACION EQUIVALENTE.
ARTICULO
11.-CONTRIBUCION ES LA COMPENSACION QUE DE CONFORMIDAD CON LA
LEY
DEBE PAGARSE AL ESTADO, O A UN ENTE DESCENTRALIZADO DEL MISMO, CON
MOTIVO
DE LA PRESTACION DE UN SERVICIO.
ARTICULO
12.-TASA ES LA SUMA DE DINERO QUE EL ESTADO O ALGUNO DE SUS
ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS PERCIBE POR LA PRESTACION EFECTIVA DE UN
SERVICIO
PUBLICO, A UNA PERSONA DETERMINADA, NATURAL O JURIDICA CON LA
FINALIDAD
DE RECUPERAR SU COSTO.
TITULO SEGUNDO.
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
CAPITULO
I. DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.
ARTICULO
13.-LA OBLIGACION TRIBUTARIA SURGE ENTRE EL ESTADO, QUIEN ACTUA
POR
MEDIO DE LA ADMINISTRACION PUBLICA CENTRALIZADA O DESCENTRALIZADA,
Y LOS
SUJETOS PASIVOS, EN CUANTO SE PRODUCE EL EVENTO PREVISTO EN LA LEY.
LA
OBLIGACION TRIBUTARIA CONSTITUYE UN VINCULO DE CARACTER PERSONAL
AUNQUE
SU COMPLIMIENTO SE ASEGURE CON GARANTIAS REALES O DE OTRA
NATURALEZA.
ARTICULO
14.-LA OBLIGACION TRIBUTARIA NACE CON LA REALIZACION DEL HECHO
GENERADOR,
SEA CUAL FUERE SU NATURALEZA. POR HECHO GENERADOR SE ENTENDERA
EL ACTO
O SUPUESTO A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 39 DE ESTA LEY.
ARTICULO
15.-SE PRESUME DE DERECHO QUE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
RESULTANTES
DE UNA RESOLUCION DICTADA POR LA DIRECCION EJECUTIVA DE
INGRESOS
QUE HAYA ADQUIRIDO EL CARACTER DE FIRME O DE UNA TASACION O
LIQUIDACION
DE OFICIO HECHO POR LA MISMA DIRECCION SON DE PLAZO VENCIDO
Y QUE,
POR ENDE, SE ENCUENTRA EN MORA.
ARTICULO
16.-CUANDO LAS LEYES TRIBUTARIAS ESTABLEZCAN QUE LOS IMPUESTOS
O
CONTRIBUCIONES SE CALCULARAN POR EJERCICIOS FISCALES, ESTOS COINCIDIRAN
CON EL
ANO CIVIL O CALENDARIO, QUE PRINCIPIA EL UNO (1) DE ENERO Y TERMINA
EL
TREINTA Y UNO (31) DE DICIEMBRE. SI LOS SUJETOS PASIVOS INICIAN
SUS
ACTIVIDADES CON POSTERIORIDAD AL PRIMERO DE ENERO, SE ENTENDERA
QUE EL
EJERCICIO FISCAL COMENZO EL DIA EN QUE PRINCIPIARON LAS ACTIVIDADES
Y QUE
TERMINA EL TREINTA Y UNO (31) DE DICIEMBRE DE CADA ANO.
NO
OBSTANTE LO ANTERIOR, LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS PODRA, EN
CASOS
EXCEPCIONALES DEBIDAMENTE JUSTIFICADOS POR LOS INTERESADOS,
ESTABLECER
UN PERIODO FISCAL ESPECIAL. EN CASO DE LIQUIDACION, FUNCION
O
ABSORCION DE UN SUJETO PASIVO, EL EJERCICIO FISCAL TERMINARA EN LA
FECHA
DE INICIO DE LA LIQUIDACION O EN AQUELLA EN QUE SE HALLA PRODUCIDO
LA
FUNCION O ABSORCION. EN EL PRIMER CASO, EL EJERCICIO FISCAL TENDRA
UNA
DURACION IGUAL AL TIEMPO QUE DURE LA LIQUIDACION. EN LOS CASOS
DE
FUSION O ABSORCION, EL SUJETO PASIVO QUE SUBSISTA O QUE SE CONSTITUYA
ASUMIRA
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL QUE HAYA DESAPARECIDO.
CAPITULO
II. DE LOS SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA.
ARTICULO
17.-EL ESTADO ES EL SUJETO ACTIVO DE TODAS LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS.
ARTICULO
18.-LA PERSONA NATURAL O JURIDICA OBLIGADA AL CUMPLIMIENTO
DE LAS
PRESTACIONES TRIBUTARIAS, SEA EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTE O DE
RESPONSABLE,
SERA EL SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.
ARTICULO
19.-LAS PERSONAS RESPECTO DE LAS CUALES SE VERIFIQUE UN MISMO
HECHO
GENERADOR DE UN IMPUESTO SERAN SOLIDARIAMENTE RESPONSABLES DE SU
PAGO.
EN LOS DEMAS CASOS LA SOLIDARIDAD SOLO PROCEDERA CUANDO LA LEY
LO
ESTABLEZCA EXPRESAMENTE. LA SOLIDARIDAD IMPLICARA QUE:
1) LA
OBLIGACION TRIBUTARIA PUEDE SER EXIGIDA TOTAL O PARCIALMENTE A
CUALESQUIERA
DE LOS DEUDORES A ELECCION DEL SUJETO ACTIVO;
2) EL
PAGO EFECTUADO POR UNO DE LOS DEUDORES LIBERA A LOS DEMAS, Y QUIEN
HAYA
PAGADO TENDRA EL DERECHO DE REPETIR;
3) EL
CUMPLIMIENTO DE UN DEBER FORMAL POR PARTE DE UNO DE LOS OBLIGADOS
NO
LIBERA A LOS DEMAS CUANDO SEA DE UTILIDAD PARA EL SUJETO ACTIVO
QUE LOS
OTROS OBLIGADOS LO CUMPLAN;
4) LA
EXENCION, CONDONACION O EXONERACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
LIBERA
A TODOS LOS DEUDORES, SALVO QUE EL BENEFICIO HAYA SIDO CONCEDIDO
A
PERSONA DETERMINADA. EN ESTE CASO, EL SUJETO ACTIVO PODRA EXIJIR EL
CUMPLIMIENTO
DE LOS DEMAS CON DEDUCCION DE LA PARTE PROPORCIONAL DEL
SUJETO
PASIVO BENEFICIADO;
5) LA
INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION O DE LA CADUCIDAD, EN FAVOR O EN
CONTRA
DE UNO DE LOS DEUDORES, FAVORECE O PERJUDICA A LOS DEMAS; Y,
6) EN
LAS RELACIONES PRIVADAS ENTRE CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES LA
OBLIGACION
SE DIVIDIRA ENTRE ELLOS, SIENDO ENTENDIDO QUE QUIEN EFECTUA
EL PAGO
PODRA RECLAMAR DE LOS DEMAS EL TOTAL O UNA PARTE PROPORCIONAL,
SEGUN CORRESPONDA.
SI ALGUNO FUERA INSOLVENTE SU PORCION SE DISTRIBUIRA
A
PRORRATA ENTRE LOS OTROS.
ARTICULO
20.-PARA TODOS LOS EFECTOS LEGALES, SERAN CONTRIBUYENTES LAS
PERSONAS
DIRECTAMENTE OBLIGADAS AL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
POR ENCONTRARSE, RESPECTO AL HECHO GENERADOR, EN LA SITUACION
PREVISTA
POR LA LEY. TENDRAN TAL CARACTER, POR CONSIGUIENTE:
1) LAS
PERSONAS NATURALES, INDEPENDIENTEMENTE DE SU CAPACIDAD CIVIL;
2) LAS
PERSONAS JURIDICAS, INCLUYENDO LAS SOCIEDADES CIVILES Y MERCANTILES,
LAS
COOPERATIVAS Y EMPRESAS ASOCIATIVAS Y, EN GENERAL, LAS ASOCIACIONES
O
ENTIDADES QUE DE ACUERDO CON EL DERECHO PUBLICO O PRIVADO TENGAN LA
CALIDAD
DE SUJETOS DE DERECHO; Y,
3) LAS
ENTIDADES, COLECTIVIDADES, ORGANIZACIONES O NEGOCIOS JURIDICOS QUE
CONSTITUYAN
UNA UNIDAD FUNCIONAL O PATRIMONIAL, AUNQUE NO GOCEN DE
PERSONALIDAD
JURIDICA. SOLO POR DISPOSICION DE LA LEY LOS CONTRIBUYENTES
PODRAN
SER EXIMIDOS, TOTAL O PARCIALMENTE DEL CUMPLIMIENTO DE SUS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS.
ARTICULO
21.-LOS CONTRIBUYENTES ESTARAN OBLIGADOS AL PAGO DE LOS TRIBUTOS
Y AL
CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES Y MATERIALES O DE FONDO
ESTABLECIDOS
POR ESTE CODIGO O LAS LEYES TRIBUTARIAS, SALVO QUE HAYAN SIDO
EXIMIDOS
DEL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, SEGUN LO PRESCRITO
EN EL
PARRAFO ULTIMO DEL ARTICULO ANTERIOR.
ARTICULO
22.-LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE FALLECIDO SERAN
EJERCITADOS
O, EN SU CASO, CUMPLIDOS, POR EL SUCESOR A TITULO UNIVERSAL
Y A
FALTA DE ESTE POR EL LEGATARIO, SIN PERJUICIO DEL BENEFICIO DE
INVENTARIO.
LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DE ESTOS SE LIMITARA AL MONTO
DE LA
PORCION HEREDADA O PERCIBIDA.
ARTICULO
23.-LAS ENTIDADES CENTRALIZADAS Y DESCENTRALIZADAS DEL ESTADO,
ASI COMO
LAS EMPRESAS ESTATALES Y DE CAPITAL MIXTO, ESTARAN OBLIGADAS
AL PAGO
DE LOS IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS, SALVO QUE LAS LEYES
ESPECIALES
DISPONGAN LO CONTRARIO.
ARTICULO
24.-RESPONSABLES SON LAS PERSONAS QUE POR DISPOSICION EXPRESA
DE LA
LEY DEBEN CUMPLIR LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS CONTRIBUYENTES
BIEN
SEA PORQUE LOS REPRESENTAN O PORQUE HAN PERCIBIDO O RETENIDO TRIBUTOS
DE LOS
MISMOS.
ARTICULO
25.-SON RESPONSABLES EN SU CALIDAD DE REPRESENTANTES LEGALES
O
MANDATARIOS:
1) LOS
PADRES O TUTORES DE LOS MENORES NO EMANCIPADOS O HABILITADOS
DE EDAD
Y LOS CURADORES DE LOS INCAPACES;
2)
QUIENES DE CONFORMIDAD CON LA LEY O LA CORRESPONDIENTE ESCRITURA
DE
CONSTITUCION A LOS ESTATUTOS REPRESENTAN A LAS PERSONAS JURIDICAS;
3)
QUIENES DIRIJAN, ADMINISTREN O TENGAN LA DISPONIBILIDAD DE LOS BIENES
DE LOS
ENTES COLECTIVOS QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURIDICA;
4) LOS
MANDATARIOS, RESPECTO DE LOS BIENES QUE ADMINISTREN Y DE LOS QUE
PUEDEN
DISPONER;
5) LOS
SINDICOS DE LAS QUIEBRAS O CONCURSOS O LOS LIQUIDADORES DE LAS
SOCIEDADES
EN LIQUIDACION;
6) LOS
ADMINISTRADORES LEGALES O JUDICIALES DE LAS SUCESIONES Y, A FALTA
DE
ESTOS, LOS HEREDEROS;
7) LOS
TITULARES, ENCARGADOS O ADMINISTRADORES DE LAS EMPRESAS ESTATALES
O DE
CAPITAL MIXTO; Y,
8) LOS
AGENTES DE RETENCION Y PERCEPCION DE TRIBUTOS. LAS
RESPONSABILIDADES
ESTABLECIDAS EN ESTE ARTICULO TENDRAN COMO LIMITE
EL
VALOR DE LOS BIENES ADMINISTRADOS, A MENOS QUE LOS REPRESENTANTES
HUBIESEN
ACTUADO CON DOLO. EN NINGUN CASO PODRA ACTUAR COMO RESPONSABLE
QUIEN SE
ENCARGA VOLUNTARIAMENTE DE LA ADMINISTRACION DE LOS NEGOCIOS
DE
OTRO, SIN MANDATO DE ESTE.
ARTICULO
26.-NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO ANTERIOR, LOS
RESPONSABLES
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN SU CALIDAD DE MANDATARIOS
O REPRESENTANTES
LEGALES RESPONDERAN SOLIDARIAMENTE SI POR CULPA,
NEGLIGENCIA
O DOLO:
1) NO
PAGAREN OPORTUNAMENTE EL TRIBUTO DEBIDO;
2) NO
INFORMAN A LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS, EN EL MOMENTO EN QUE
SUS
REPRESENTADOS CESAN EN SUS ACTIVIDADES O CAMBIAN DE GIRO, O SI LO HACEN
FUERA
DE LOS PLAZOS DETERMINADOS POR LA LEY:
3) LOS
AGENTES DE RETENCION Y PERCEPCION DE UN TRIBUTO O GRAVAMEN NO LO
RETUVIEREN
O PERCIBIEREN O, HABIENDOLO HECHO, DEJAREN DE ENTERARLO AL
FISCO
EN LA FORMA Y TERMINOS ESTABLECIDOS POR LA LEY O SI NO PUEDEN
ACREDITAR
QUE LOS CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES LO HAN PAGADO; Y,
4) NO
LE DIEREN CUMPLIMIENTO A LOS DEBERES FORMALES DE SUS REPRESENTADOS.
ARTICULO
27.-LOS DONATARIOS Y LOS LEGATARIOS SERAN SOLIDARIAMENTE
RESPONSABLES
POR EL PAGO DEL TRIBUTO APLICABLE A LA DONACION O LEGADO.
TAMBIEN
LO SERAN LAS SOCIEDADES MERCANTILES ADQUIRENTES DEL ACTIVO Y PASIVO
DE OTRA
U OTRAS DOTADAS O NO DE PERSONALIDAD JURIDICA. LA RESPONSABILIDAD
A QUE
ESTE ARTICULO SE REFIERE ESTARA LIMITADA AL VALOR DE LOS BIENES
ADQUIRIDOS
A MENOS QUE LOS ADQUIRENTES HAYAN ACTUADO CON DOLO O CULPA.
ARTICULO
28.-LAS PERSONAS NO OBLIGADAS AL PAGO DE UN IMPUESTO, CONTRIBUCION
O TASA
PERO QUE DEBAN CUMPLIR OBLIGACIONES FORMALES, LO HARAN PERSONALMENTE
O A
TRAVES DE SUS MANDATARIOS O REPRESENTANTES LEGALES, SEGUN CORRESPONDA.
ARTICULO
29.-SON RESPONSABLES DIRECTOS EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCION
O DE
PERCEPCION LAS PERSONAS DESIGNADAS POR LA LEY QUE, POR SUS FUNCIONES
PUBLICAS
O POR RAZON DE SU ACTIVIDAD, OFICIO O PROFESION, INTERVENGAN
EN
ACTOS U OPERACIONES EN LOS CUALES DEBAN EFECTUAR LA RETENCION O
PERCEPCION
QUE CORRESPONDA.
ARTICULO
30.-EFECTUADA LA RETENCION O PERCEPCION, EL AGENTE DEBERA
ENTREGAR
AL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE UN COMPROBANTE DEL ACTO
REALIZADO.
DICHO AGENTE SERA EL UNICO RESPONSABLE ANTE EL FISCO POR EL
IMPORTE
RETENIDO O PERCIBIDO Y POR EL QUE HAYA DEJADO DE RETENER O
PERCIBIR.
SERA ASIMISMO RESPONSABLE ANTE EL FISCO POR LAS RETENCIONES
EFECTUADAS
SIN BASE LEGAL Y POR LAS QUE NO HAYA ENTERADO. EL FISCO TENDRA
EN TODO
CASO EL DERECHO DE EXIGIRLE AL AGENTE EL PAGO DE LOS DANOS
Y
PERJUICIOS QUE LE HAYA OCASIONADO.
ARTICULO
31.-LOS CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES Y LOS AGENTES DE RETENCION
O
PERCEPCION SERAN RESPONSABLES POR LAS ACCIONES U OMISIONES DE SUS
FACTORES,
AGENTES O DEPENDIENTES, AUNQUE TENDRAN ACCION DE REPETICION
CONTRA
LOS MISMOS.
ARTICULO
32.-LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES O AGENTES DE RETENCION
QUE SE
AUSENTEN DEL PAIS POR UN MES O QUE TENGAN SU DOMICILIO EN EL
EXTRANJERO
ESTARAN OBLIGADOS A DESIGNAR UN REPRESENTANTE PERMANENTE
DOMICILIADO
EN HONDURAS. EL INCUMPLIMIENTO DE ESTA OBLIGACION NO IMPEDIRA
EL
EJERCICIO DE LAS ACCIONES CORRESPONDIENTES RESPECTO DE LAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS. EN TAL CASO, LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES
O
AGENTES DE RETENCION SERAN REPRESENTADOS POR QUIENES DIRIJAN, ADMINISTREN
O
TENGAN LA DISPONIBILIDAD DE LOS BIENES O NEGOCIOS.
CAPITULO
III. DEL DOMICILIO DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES DE
LA
OBLIGACION TRIBUTARIA.
ARTICULO
33.-EL DOMICILIO FISCAL DE LOS CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES
SE
DETERMINARA DE CONFORMIDAD CON LAS REGLAS ESTABLECIDAS EN EL PRESENTE
CAPITULO.
ARTICULO
34.-PARA TODOS LOS EFECTOS TRIBUTARIOS, SE PRESUME QUE EL
DOMICILIO
DE LAS PERSONAS NATURALES ES EL LUGAR DEL TERRITORIO NACIONAL
DONDE
LA LEY LAS CONSIDERA SIEMPRE PRESENTES PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS
OBLIGACIONES
Y EL EJERCICIO DE SUS DERECHOS, AUNQUE MOMENTANEAMENTE
NO LO
ESTEN. EN CASO DE DUDAS, SE TENDRA COMO DOMICILIO:
1) EL LUGAR
DONDE LA PERSONA DESARROLLE SUS ACTIVIDADES CIVILES Y
MERCANTILES
O TIENE SU PRINCIPAL ESTABLECIMIENTO O EL CENTRO DE SUS
NEGOCIOS
O INTERESES; Y,
2) EL
LUGAR DONDE OCURRA EL HECHO IMPONIBLE,
ARTICULO
35.-SE ENTENDERA COMO DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURIDICAS EL
LUGAR
QUE SENALE LA ESCRITURA DE CONSTITUCION O LOS ESTATUTOS. EN CASO
DE
DUDAS, SE TENDRA COMO DOMICILIO DE TALES PERSONAS:
1) EL
LUGAR DONDE LA PERSONA DESARROLLE SUS ACTIVIDADES CIVILES Y
MERCANTILES
O TIENE SU PRINCIPAL ESTABLECIMIENTO O EL CENTRO DE SUS
NEGOCIOS
O INTERESES; Y,
2) EL
LUGAR DONDE OCURRA EL HECHO IMPONIBLE. LO DISPUESTO EN ESTE ARTICULO
SE
APLICARA TAMBIEN A LAS SOCIEDADES DE HECHO Y, EN GENERAL, A TODA ENTIDAD
QUE
CAREZCA DE PERSONALIDAD JURIDICA PERO QUE REALICE ACTIVIDADES
SUSCEPTIBLES
DE GENERAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
ARTICULO
36.-EL DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES O JURIDICAS NO
RADICADAS
EN HONDURAS SE DETERMINARA DE ACUERDO CON LAS NORMAS SIGUIENTES:
1) SI
TIENEN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS, SE ESTARA A LO DISPUESTO
EN LOS
ARTICULOS 34 Y 35, PRECEDENTE, SEGUN EL CASO;
2) DE
NO EXISTIR ESTABLECIMIENTO, EL DOMICILO SERA EL DE SU REPRESNTANTE
PERMANENTE
EN HONDURAS: Y,
3) A
FALTA DE REPRESENTANTE, SE TENDRA COMO DOMICILIO EL LUGAR EN QUE
OCURRA
EL HECHO IMPONIBLE.
ARTICULO
37.-PARA EFECTOS TRIBUTARIOS, NINGUNA PERSONA NATURAL O JURIDICA
PODRA
TENER MAS DE UN DOMICILIO. TAMPOCO DICHAS PERSONAS PODRAN CARECER
DE
DOMICILIO. EL DOMICILIO SE CONSIDERARA SUBSISTENTE EN TANTO SU CAMBIO
NO
FUERE NOTIFICADO POR ESCRITO Y EN FORMA INDUBITABLE A LA DIRECCION
EJECUTIVA
DE INGRESOS.
ARTICULO
38.-LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS PODRA FACULTAR A
LOS
CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES PARA QUE FIJEN UN DOMICILIO ESPECIAL
PARA EL
CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES FISCALES, SIEMPRE QUE CON ELLO
NO SE
OBSTACULICE LA DETERMINACION O FISCALIZACION DE LOS TRIBUTOS NI
SU
PERCEPCION. LA CONFORMIDAD DE LA AUTORIDAD TRIBUTARIA SE PRESUMIRA
SI NO
MANIFIESTA OPOSICION DENTRO DE LOS TREINTA (30) DIAS CALENDARIOS
SIGUIENTES
A LA FECHA DE PRESENTACION DE LA RESPECTIVA SOLICITUD. EL
DOMICILIO
ESPECIAL ASI CONSTITUIDO SERA EL UNICO VALIDO PARA TODOS LOS
EFECTOS
TRIBUTARIOS, ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES. LA AUTORIDAD
TRIBUTARIA
PODRA, EN CUALQUIER MOMENTO, REQUERIR LA CONSTITUCION DE
UN
NUEVO DOMICILIO ESPECIAL SI EL EXISTENTE IMPIDE EL CUMPLIMIENTO DE
LO
PRESCRITO EN EL PARRAFO PRIMERO DE ESTE ARTICULO. EL DOMICILIO
ESPECIAL
NO PODRA MODIFICARSE SIN LA PREVIA AUTORIZACION DE LA AUTORIDAD
TRIBUTARIA.
CAPITULO
IV. DEL HECHO GENERADOR Y BASE IMPONIBLE DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA.
ARTICULO
39.-EL HECHO GENERADOR ES EL ACTO O SUPUESTO QUE, DE ACUERDO
CON LA
LEY, TIPIFICA EL TRIBUTO O CONTRIBUCION, Y CUYA REALIZACION ORIGINA
EL
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION.
ARTICULO
40.-EL HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SE CONSIDERA
REALIZADO:
1) EN
LAS SITUACIONES DE HECHO, ESTO ES, CUANDO LA LEY TRIBUTARIA
RESPECTIVA
TOMA EN CUENTA PREFERENTEMENTE ASPECTOS FACTICOS O ECONOMICOS,
DESDE
EL MOMENTO EN QUE SE HAN CUMPLIDO LAS CIRCUNSTANCIAS MATERIALES O
TEMPORALES
NECESARIAS PARA QUE SE PRODUZCAN LOS EFECTOS QUE NORMALMENTE
LE
CORRESPONDA; Y,
2) EN
LAS SITUACIONES JURIDICAS, DESDE EL MOMENTO EN QUE ESTEN
DEFINITIVAMENTE
CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON EL DERECHO APLICABLE.
ARTICULO
41.-SI EL HECHO GENERADOR FUERE UN ACTO JURIDICO CONDICIONADO,
SE LE
CONSIDERARA PERFECCIONADO:
1) EN
EL MOMENTO DE SU CELEBRACION, SI LA CONDICION FUERE RESOLUTORIA; Y,
2) AL PRODUCIRSE
LA CONDICION, SI ESTA FUERE SUSPENSIVA. EN CASO DE DUDA
SE
ENTENDERA QUE LA CONDICION ES RESOLUTORIA.
ARTICULO
42.-LA BASE IMPONIBLE ES LA CUANTIFICACION DEL HECHO GENERADOR
EXPRESADA
EN DINERO O EN UNIDADES ESPECIFICAS Y SERVIRA PARA EL CALCULO
DE LA
LIQUIDACION DEL TRIBUTO O CONTRIBUCION. LA CUANTIFICACION DEBERA
FUNDARSE
EN LA REALIDAD ECONOMICA, EN LOS USOS NORMALES Y ORDINARIOS
DE LOS
NEGOCIOS Y EN LAS NORMAS Y REGLAS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADAS.
DEBERA,
ADEMAS, SER PROPORCIONADA AL HECHO GENERADOR Y TENER EN CUENTA
LA
CAPACIDAD ECONOMICA DEL CONTRIBUYENTE.
TITULO
TERCERO. DE LOS DEBERES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Y DE LOS TERCEROS. CAPITULO UNICO. DE LAS OBLIGACIONES DE
LOS
SUJETOS PASIVOS, DE LOS PARTICULARES Y DE LOS FUNCIONARIOS PUBLICOS.
SECCION
PRIMERA. DE LAS OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES O
RESPONSABLES.
ARTICULO
43.-LOS CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES ESTARAN OBLIGADOS A
FACILITAR
LAS TAREAS DE REVISION, VERIFICACION, CONTROL, FISCALIZACION,
INVESTIGACION,
DETERMINACION Y COBRO QUE REALICE LA DIRECCION EJECUTIVA
DE
INGRESOS EN EL CUMPLIMIENTO DE SUS FUNCIONES. EN ESPECIAL DEBERAN:
1)
CUANDO LO ORDENE LAS LEYES O LOS REGLAMENTOS:
A)
LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS GENERALES Y ESPECIALES RELACIONADOS CON
LAS
ACTIVIDADES QUE REALICEN Y LOS QUE SE VINCULEN CON SUS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS;
B)
INSCRIBIRSE EN LOS REGISTROS PERTINENTES Y PROVEERLE A LOS ENCARGADOS
DE LOS
MISMOS LOS DATOS QUE LES SOLICITEN, ASI COMO LOS CAMBIOS O
MODIFICACIONES
QUE TENGAN QUE VER CON AQUELLOS;
C)
SOLICITAR A LAS AUTORIDADES COMPETENTES PERMISOS PREVIOS O DE
HABILITACION
DE LOCALES E INSTALACIONES, EN SU CASO; Y,
CH)
PRESENTAR EN TIEMPO LAS DECLARACIONES E INFORMES REQUERIDOS.
2)
CONSERVAR EN FORMA ORDENADA Y MANTENER A DISPOSICION DE LA DIRECCION
EJECUTIVA
DE INGRESOS, EN EL DOMICILIO FISCAL, POR UN PERIODO DE CINCO
ANOS,
LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Y LOS LIBROS Y REGISTROS ESPECIALES,
DOCUMENTOS
Y ANTECEDENTES DE LOS HECHOS GENERADORES DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
O, EN SU CASO, LOS PROGRAMAS, SUBPROGRAMAS Y DEMAS REGISTROS
PROCESADOS
MEDIANTE SISTEMAS ELECTRONICOS O DE COMPUTACION;
3)
FACILITAR A LOS FUNCIONARIOS DEBIDAMENTE ACREDITADOS DE LA DIRECCION
EJECUTIVA
DE INGRESOS DE CONFORMIDAD CON LA LEY, LA PRACTICA DE
INSPECCIONES
O VERIFICACIONES EN LOS ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES O
INDUSTRIALES,
OFICINAS, DEPOSITOS, BUQUES, AERONAVES Y OTROS MEDIOS
DE
TRANSPORTE Y, EN GENERAL, EN CUALQUIER SITIO O LUGAR QUE SEA
RELEVANTE
PARA DETERMINAR LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS;
4)
PRESENTAR O EXHIBIR ANTE LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS LAS DECLARACIONES,
INFORMES,
DOCUMENTOS Y COMPROBANTES DE LA LEGITIMA PROCEDENCIA DE LOS
BIENES
O MERCANCIAS SUSCEPTIBLES DE GENERAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y
FORMULAR
LAS DECLARACIONES, TESTIMONIOS O AMPLIACIONES QUE DICHAS
AUTORIDADES
LES SOLICITEN;
5)
COMUNICAR POR ESCRITO A LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS CUALQUIER
CAMBIO
QUE SEA SUSCEPTIBLE DE PRODUCIR UNA MODIFICACION DE SU
RESPONSABILIDAD
TRIBUTARIA;
6)
COMUNICAR POR ESCRITO A LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS, EN LA
FORMA Y
OPORTUNIDADES PREVISTAS EN ESTE CODIGO O EN LAS LEYES FISCALES,
SU
DOMICILIO, ASI COMO LA UBICACION EXACTA DE LOS ESTABLECIMIENTOS O
LOCALES
EN QUE REALIZA LAS ACTIVIDADES GENERADORAS DE SUS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Y LOS SITIOS EN QUE ALMACENAN BIENES O DOCUMENTOS;
7)
ATENDER DENTRO DE LOS DOS (2) DIAS HABILES SIGUIENTES LOS LLAMAMIENTOS
O
CITATORIOS QUE, POR ESCRITO Y PARA EFECTOS LEGALES, LES FORMULE LA
DIRECCION
EJECUTIVA DE INGRESOS;
8) DAR
AVISO, EN FORMA OPORTUNA, A LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS,
DE LOS
CAMBIOS DE ACTIVIDADES O DEL CESE DE ESTAS, ASI COMO DE LAS FUSIONES
O
TRASPASOS DE LA EMPRESA; Y,
9) LOS
DEMAS QUE DETERMINEN LAS LEYES.
ARTICULO
44.-LAS PERSONAS QUE ESTEN OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
OBSERVARAN
LAS REGLAS SIGUIENTES:
1)
LLEVARAN LOS REGISTROS CONTABLES QUE DETERMINEN LAS LEYES Y LOS
RESPECTIVOS
REGLAMENTOS;
2) LOS
ASIENTOS EN LA CONTABILIDAD DEBERAN SER HECHOS CON LA CLARIDAD
DEBIDA,
SE EFECTUARAN DENTRO DE LOS TREINTA (30) DIAS SIGUIENTES A LA
FECHA
EN QUE SE REALIZO EL HECHO GENERADOR DE LA OPERACION; Y,
3)
LLEVARAN LA CONTABILIDAD EN SU DOMICILIO EN EL TERRITORIO NACIONAL.
ARTICULO
45.-CUANDO LAS LEYES TRIBUTARIAS ASI LO ESTABLEZCAN, LOS
CONTRIBUYENTES
O RESPONSABLES DEBERAN PRESENTAR LAS DECLARACIONES SIGUIENTES:
1)
DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA;
2)
DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO AL ACTIVO NETO;
3)
DECLARACION MENSUAL O ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS;
4)
DECLARACION DE LAS IMPORTACIONES O EXPORTACIONES DEFINITIVAS Y
TEMPORALES,
ASI COMO DE LAS REIMPORTACIONES, REEXPORTACIONES, TRANSITO
Y DEMAS
REGIMENES ADUANEROS DE CONFORMIDAD CON LO PRESCRITO POR LOS
CONVENIOS
INTERNACIONALES O DE LA INTEGRACION ECONOMICA CENTROAMERICANA
DE QUE
HONDURAS FORMA PARTE Y, EN SU DEFECTO, POR LA LEY DE ADUANAS;
5)
DECLARACION DE LOS IMPUESTOS ESPECIFICOS A LA PRODUCCION Y AL CONSUMO,
EN SU
CASO;
6)
DECLARACION SOBRE HERENCIAS, LEGADOS O DONACIONES; Y,
7) LAS
DEMAS DECLARACIONES QUE DETERMINEN LAS LEYES TRIBUTARIAS
ESPECIALES.
EN LAS DECLARACIONES NECESARIAMENTE SE SENALARA LA DIRECCION
EXACTA
EN QUE DEBERAN HACERSE LAS NOTIFICACIONES, SALVO QUE AQUELLA
YA SE
HUBIERA REGISTRADO EN LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS.
ARTICULO
46.-LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS TENDRA POR NO
PRESENTADAS
LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS, CUANDO NO SE PRESENTEN EN
LOS
LUGARES SENALADOS PARA EL EFECTO POR LAS LEYES O REGLAMENTOS
TRIBUTARIOS
O EN SU DEFECTO, POR LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS.
TAMBIEN
SE TENDRAN POR NO PRESENTADAS LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
SI
DENTRO DE LOS QUINCE (15) DIAS SIGUIENTES A LA FECHA DE SU PRESENTACION,
EL
DECLARANTE NO HA CORREGIDO CUALQUIERA DE LAS DEFICIENCIAS SIGUIENTES:
1)
CUANDO NO IDENTIFIQUEN AL DECLARANTE O LO HAGAN EN FORMA EQUIVOCADA O
CUANDO
OMITAN SU REGISTRO TRIBUTARIO NACIONAL;
2)
CUANDO NO CONTENGAN LOS DATOS NECESARIOS PARA DETERMINAR LA BASE
IMPONIBLE;
Y,
3)
CUANDO NO ESTEN FIRMADAS POR EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE.
ARTICULO
47.-LOS SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS A EXTENDER COMPROBANTES
POR LAS
ACTIVIDADES QUE REALICEN, HARAN ESTOS EN FORMA QUE PERMITAN
IDENTIFICAR
A QUIEN LOS EXPIDA Y LA APROBACION DE QUE SE TRATE DE
ACUERDO
CON LO QUE AL EFECTO ESTABLEZCAN LAS LEYES O LOS REGLAMENTOS
TRIBUTARIOS.
LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS PODRA AUTORIZAR LA
EMISION
DE COMPROBANTES POR MEDIOS MAGNETICOS O ELECTRONICOS.
ARTICULO
48.-CUANDO LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS LE SOLICITEN A LOS
CONTRIBUYENTES
O RESPONSABLES INFORMES, DATOS O DOCUMENTOS O LES PIDEN
LA
PRESENTACION DE LA CONTABILIDAD O DE PARTE DE ELLA PARA EL EJERCICIO
DE SUS
FACULTADES DE VERIFICACION O COMPROBACION, SE ESTARA A LO
SIGUIENTE:
1) LA
SOLICITUD SE NOTIFICARA EN EL LUGAR SENALADO PARA EL EFECTO POR
EL
CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE;
2) LOS
LIBROS Y REGISTROS QUE FORMEN PARTE DE LA CONTABILIDAD,
SOLICITADOS
EN EL CURSO DE UNA VISITA, DEBERAN PRESENTARSE EN LOS TREINTA
(30)
DIAS HABILES SIGUIENTES. LOS SISTEMAS DE REGISTRO ELECTRONICO Y EL
DE
AUDITORIA INTEGRADO, EN SU CASO, SE PRESENTARAN DENTRO DE LOS CINCO
(5)
DIAS SIGUIENTES; Y,
3) EN
LOS DEMAS CASOS, LOS DATOS, INFORMES O DOCUMENTOS DEBERAN
PRESENTARSE
DENTRO DE LOS QUINCE (15) DIAS SIGUIENTES A LA FECHA EN
QUE SE HAYA
NOTIFICADO LA SOLICITUD RESPECTIVA. EL PLAZO A QUE SE
REFIERE
ESTE NUMERAL PODRA AMPLIARSE POR LA DIRECCION EJECUTIVA DE
INGRESOS
POR FUERZA MAYOR O CASO FORTUITO DEBIDAMENTE COMPROBADOS.
ARTICULO
49.-LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL TENDRAN
LAS
OBLIGACIONES SIGUIENTES:
1)
PROPORCIONAR A LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS, CON LA
PERIODICIDAD
QUE ESTA DETERMINE Y PREVIA AUTORIZACION EXPRESA DE LAS
CORRESPONDIENTES
PERSONAS, INFORMACION SOBRE LAS OPERACIONES QUE
HUBIESEN
HECHO CON LOS CUENTAHABIENTES, TARJETAHABIENTES, AHORRANTES,
USUARIOS,
DEPOSITANTES O CLIENTES QUE HUBIESEN IMPLICADO MOVIMIENTOS
DE
DINERO, ESTA INFORMACION PODRA PROPORCIONARSE POR MEDIOS MAGNETICOS
O
ELECTRONICOS;
2)
PROPORCIONAR A LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS INFORMACION SOBRE
LAS
OPERACIONES A QUE SE REFIERE EL NUMERAL ANTERIOR POR ORDEN DE JUEZ
COMPETENTE;
Y,
3) LAS
DEMAS QUE AUTORICEN LAS LEYES GENERALES O ESPECIALES. LOS BANCOS
Y LAS
ASOCIACIONES DE AHORRO Y PRESTAMO ADEMAS, DEBERAN RECIBIR Y PROCESAR
PAGOS Y
DECLARACIONES POR CUENTA DE LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS DE
CONFORMIDAD
CON LAS REGLAS ESTABLECIDAS EN LOS CONTRATOS QUE CELEBREN
CON LA
SECRETARIA DE ESTADO EN EL DESPACHO DE FINANZAS. LA INFORMACION
A QUE
SE REFIEREN LOS NUMERALES 1) Y 2) PRECEDENTES SERAN CONFIDENCIALES,
SU
ENTREGA A TERCERAS PERSONAS O SU DIVULGACION SERAN CONSTITUTIVAS DEL
DELITO
DE ABUSO DE AUTORIDAD Y VIOLACION DE LOS DEBERES DE LOS
FUNCIONARIOS
Y SE SANCIONARA CON RECLUSION DE TRES (3) ANOS A SEIS
(6)
ANOS.
ARTICULO
50.-LOS CONTRIBUYENTES QUE POR CUALQUIER CAUSA CESEN EN LAS
ACTIVIDADES
GENERADORAS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES, PRESENTARAN
DECLARACION
JURADA SOBRE TAL EVENTO ANTE LA DIRECCION EJECUTIVA DE
INGRESOS
DENTRO DE LOS NOVENTA (90) DIAS CALENDARIO SIGUIENTES A LA
FECHA
DE SU ACAECIMIENTO. LA DECLARACION IRA ACOMPANADA DE LOS
CORRESPONDIENTES
ESTADOS FINANCIEROS EN SU CASO, Y EN EL PASIVO DEBERA
FIGURAR
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PENDIENTES. AL PAGO DE ESTAS,
SERA
RESPONSABILIDAD DE LOS CONTRIBUYENTES O DE LAS PERSONAS A QUE
SE
REFIERE EL ARTICULO 49, PRECEDENTE, QUIENES QUEDARAN EXONERADOS DE
TAL
OBLIGACION SI PRUEBAN EN FORMA FEHACIENTE QUE EL MAL ESTADO DE LOS
NEGOCIOS,
SE DEBIO A PERDIDAS DE COMPETITIVIDAD, EL CIERRE O REDUCCION
DE
MERCADOS U OTROS EVENTOS SIMILARES.
ARTICULO
51.-LA SOCIEDAD MERCANTIL RESULTANTE DE LA FUSION DE DOS O
MAS
SOCIEDADES O QUE HAYA ABSORBIDO A OTRA U OTRAS, ASUMIRA LAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS Y LOS CREDITOS QUE HAYAN DEJADO PENDIENTES
LAS
ANTERIORES. LO DISPUESTO EN EL PARRAFO PRECEDENTE SERA TAMBIEN
APLICABLE
CUANDO UNA EMPRESA MERCANTIL INDIVIDUAL SE CONVIERTA EN
SOCIAL,
CUANDO SE CAMBIE POR OTRA LA RAZON O DENOMINACION SOCIAL Y
CUANDO
EL CESE DE LAS ACTIVIDADES SE DEBA A VENTA, CESION O TRASPASO
DE LOS
ACTIVOS. LAS EMPRESAS A QUE ESTE ARTICULO SE REFIERE ESTARAN
SUJETAS
A LO PRESCRITO POR EL ARTICULO 50, PRECEDENTE.
SECCION
SEGUNDA. DE LAS OBLIGACIONES FORMALES DE LOS FUNCIONARIOS
PUBLICOS
AJENOS A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y DE LOS PARTICULARES.
ARTICULO
52.-LAS PERSONAS NATURALES O JURIDICAS DE DERECHO PUBLICO
O
PRIVADO, TIENEN LA OBLIGACION DE SUMINISTRAR EN LOS TERMINOS
ESTABLECIDOS
POR ESTE CODIGO A LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS
LAS
INFORMACIONES QUE ESTA REQUIERA PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FUNCIONES.
ARTICULO
53.-LAS BOLSAS DE VALORES INFORMARAN EN EL MES DE ENERO DE
CADA
ANO A LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS LOS NOMBRES Y APELLIDOS,
RAZON
SOCIAL O DENOMINACION DE CADA UNO DE LOS COMISIONISTAS DE BOLSA
INSCRITOS.
CUANDO LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS LO CONSIDERE
NECESARIO
PODRA SOLICITAR A LAS BOLSAS DE VALORES DETALLES SOBRE LAS
OPERACIONES
HECHAS POR UNA O MAS PERSONAS.
ARTICULO
54.-EL REGISTRO NACIONAL DE LAS PERSONAS SUMINISTRARA EN EL
MES DE
ENERO DE CADA ANO A LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS, EN UN
MEDIO
MAGNETICO, LA INFORMACION QUE OBRA EN SU PODER SOBRE LAS CEDULAS
DE
IDENTIDAD CORRESPONDIENTES A PERSONAS FALLECIDAS.
ARTICULO
55.-LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS, POR MEDIO DE LA
BOLETA
QUE ACREDITE EL PAGO DEL IMPUESTO DE TRADICION DE BIENES
INMUEBLES,
CONTROLARA LOS NOMBRES Y APELLIDOS, RAZON SOCIAL O
DENOMINACION
DE LAS PERSONAS QUE DURANTE EL ANO ANTERIOR EFECTUARON
ENAJENACIONES
DE BIENES O DERECHOS, ASI COMO EL VALOR DE LAS OPERACIONES
EFECTUADAS.
ARTICULO
56.-LAS PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS Y LAS ORGANIZACIONES
O
ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURIDICA PERO QUE REALIZAN
ACTIVIDADES
QUE LAS CONVIERTEN EN SUJETOS TRIBUTARIOS PASIVOS, ESTAN
OBLIGADAS
A INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO TRIBUTARIO NACIONAL DE
CONFORMIDAD
CON LO DISPUESTO EN EL REGLAMENTO RESPECTIVO.
ARTICULO
57.-LAS PERSONAS NATURALES O JURIDICAS SUSCEPTIBLES DE SER
GRAVADAS
CON IMPUESTOS O TRIBUTOS PRESENTARAN ANTE LA DIRECCION
EJECUTIVA
DE INGRESOS, DENTRO DE LOS SESENTA (60) DIAS SIGUIENTES A
LA
FECHA DE INICIO DE SUS ACTIVIDADES, UNA DECLARACION JURADA SOBRE
EL
EVENTO. LA DECLARACION EN REFERENCIA SE HARA EN FORMULARIOS QUE PARA
EL EFECTO
LE SUMINISTRARA GRATUITAMENTE A LAS INDICADAS PERSONAS LA
MENCIONADA
DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS. LA DIRECCION EJECUTIVA DE
INGRESOS
AGREGARA AL CONTRIBUYENTE AL CORRESPONDIENTE REGISTRO SEGUN
RESULTE
DE LA DECLARACION. SECCION TERCERA. DE LAS OBLIGACIONES DE LOS
AGENTES
RETENEDORES O PERCEPTORES.
ARTICULO
58.-TENDRAN EL CARACTER DE AGENTES DE RETENCION O DE PERCEPCION
LAS
PERSONAS NATURALES O JURIDICAS A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 29,
PRECEDENTE.
ARTICULO
59.-LA RETENCION SE EFECTUARA EN EL MOMENTO EN QUE SE REALICE
EL
HECHO GENERADOR DEL TRIBUTO.
ARTICULO
60.-NO ESTARAN SUJETOS A RETENCION LOS TRIBUTOS QUE LAS LEYES
ESPECIALES
EXPLICITAMENTE LIBEREN DE TAL OBLIGACION.
ARTICULO
61.-LOS AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION DE TRIBUTOS NO
ESTARAN
OBLIGADOS A EFECTUAR VIAJES O CAMBIOS DE DOMICILIO COMO
CONSECUENCIA
DEL DESEMPENO DE SUS FUNCIONES. LAS MENCIONADAS PERSONAS,
ASI
COMO AQUELLAS A QUIENES LA AUTORIDAD TRIBUTARIA COMPETENTE LES
ENCOMIENDE
LA REALIZACION DE INVESTIGACIONES DE CUALQUIER CLASE, EL
PROCESAMIENTO
DE INFORMACION TRIBUTARIA, GESTIONES DE COBRO O
PERCEPCION
DE IMPUESTOS, COMPROBACIONES CONTABLES U OTRAS TAREAS
ADMINISTRATIVAS
ANALOGAS, ESTARAN OBLIGADAS A MANTENER RESERVA O
CONFIDENCIALIDAD
SOBRE TALES HECHOS. LA VIOLACION DE LO PRESCRITO EN
ESTA
NORMA SERA SANCIONADA DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO POR EL
ARTICULO
215 DEL CODIGO PENAL.
ARTICULO
62.-LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS PROVEERA A LOS
AGENTES
RETENEDORES O PERCEPTORES COPIA DE LAS LEYES TRIBUTARIAS VIGENTES
Y DE
SUS REFORMAS Y LES IMPARTIRA CURSOS O SUMINISTRARA INSTRUCTIVOS
PARA EL
MAS EFICAZ CUMPLIMIENTO DE SUS COMETIDOS.
ARTICULO
63.-LAS CANTIDADES PERCIBIDAS POR LOS AGENTES RETENEDORES O
PERCEPTORES
DEBERAN ENTERARSE A LA TESORERIA GENERAL DE LA REPUBLICA
O A LA
INSTITUCION BANCARIA QUE LA SECRETARIA DE ESTADO EN EL DESPACHO
DE
FINANZAS HAYA FACULTADO PARA EL EFECTO, DENTRO DE LOS PLAZOS
SENALADOS
EN LAS LEYES TRIBUTARIAS ESPECIALES. AL HACER EL ENTERO A QUE
SE
REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR, EL AGENTE RETENEDOR PRESENTARA UNA
DECLARACION
DE LAS OEPRACIONES LLEVADAS A CABO. DICHA DECLARACION LA
HARA EN
EL FORMULARIO QUE PARA EL EFECTO LE PROPORCIONARA LA DIRECCION
EJECUTIVA
DE INGRESOS. LA FALTA DEL SENALADO FORMULARIO NO EXIMIRA
AL
AGENTE RETENEDOR DEL CUMPLIMIENTO DE LO ESTABLECIDO EN ESTA NORMA.
LOS
PAGOS SE HARAN EN EFECTIVO O MEDIANTE CHEQUES O GIROS CERTIFICADOS
POR UN
BANCO DEL SISTEMA.
ARTICULO
64.-LOS AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION ESTARAN OBLIGADOS
A DAR A
CADA CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE UN COMPROBANTE DE LA SUMA
RETENIDA
EN CONCEPTO DE IMPUESTO. DICHO COMPROBANTE DEBERA REUNIR LOS
REQUISITOS
ESTABLECIDOS EN EL ARTICULO 47, PRECEDENTE.
ARTICULO
65.-LOS AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION ESTARAN OBLIGADOS,
SEGUN
CORRESPONDA, A PRESENTAR LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS A QUE SE
REFIERE
EL ARTICULO 45 ANTERIOR, Y A CUMPLIR LO ESTATUIDO POR EL
ARTICULO
49 Y DEMAS APLICABLES DEL PRESENTE INSTRUMENTO JURIDICO.
DICHAS
DECLARACIONES SE TENDRAN POR NO PRESENTADAS EN CUALQUIERA DE
LOS
CASOS QUE SENALA EL ARTICULO 46 DE ESTE CODIGO.
ARTICULO
66.-LO NO PREVISTO EN LA PRESENTE SECCION QUEDARA SUJETO A
LO
DISPUESTO EN ESTE CODIGO Y EN LAS LEYES TRIBUTARIAS ESPECIALES.
TITULO
CUARTO. DE LOS PROCEDIMIENTOS. CAPITULO UNICO. DE LOS
PROCEDIMIENTOS
EN MATERIA TRIBUTARIA. SECCION PRIMERA. DISPOSICIONES
GENERALES.
ARTICULO
67.-LOS PROCEDIMIENTOS O ACTUACIONES CONTENIDAS EN ESTE
TITULO
TIENEN COMO FINALIDAD FACILITAR A LOS CONTRIBUYENTES O
RESPONSABLES
EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE SUS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS,
VERIFICAR SU CORRECTO CUMPLIMIENTO O EXIGIRLO CUANDO
NO SE
HAYA REALIZADO O LO HAYA SIDO EN FORMA INCOMPLETA O INCORRECTA.
ARTICULO
68.-LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS CUMPLIRAN SUS OBLIGACIONES
LEGALES
EN DIAS Y HORAS HABILES. LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS
PODRA
SIN EMBARGO, HABILITAR HORAS Y DIAS INHABILES O CONTINUAR EN
HORAS O
DIAS INHABILES UNA DILIGENCIA INICIADA EN HORAS Y DIAS HABILES.
ARTICULO
69.-LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS QUE AL EJERCER LAS FACULTADES
DE
VERIFICACION O COMPROBACION CONOZCAN DE HECHO U OMISIONES QUE
ENTRANEN
INCUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES FISCALES, DETERMINARAN MEDIANTE
RESOLUCION
LAS OBLIGACIONES OMITIDAS.
ARTICULO
70.-EN MATERIA TRIBUTARIA SERAN ADMISIBLES TODOS LOS MEDIOS
DE
PRUEBA RECONOCIDOS POR EL DERECHO HONDURENO.
ARTICULO
71.-LOS DATOS Y HECHOS CONSIGNADOS POR LOS CONTRIBUYENTES
O
RESPONSABLES EN SUS DECLARACIONES E INFORMACIONES ADMINISTRATIVAS
SERAN
OBJETO DE VERIFICACION O FISCALIZACION POR PARTE DE LA DIRECCION
EJECUTIVA
DE INGRESOS DE ACUERDO CON LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS
EN ESTE
CODIGO Y EN LAS LEYES TRIBUTARIAS.
ARTICULO
72.-LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SERAN EXIGIBLES A PARTIR
DEL DIA
SIGUIENTE A AQUEL EN QUE TERMINE EL PLAZO O TERMINO LEGAL PARA
PAGAR.
ARTICULO
73.-LA DEUDA U OBLIGACION TRIBUTARIA ES UNA SOLA, NO
IMPORTANDO
QUE LA COSA DEBIDA SERA FRACCIONABLE O QUE SEAN DOS O MAS
LOS
SUJETOS PASIVOS.
ARTICULO
74.-LAS PETICIONES Y RECURSOS QUE NO SE RESUELVAN DENTRO
DE LOS
TERMINOS ESTABLECIDOS POR ESTE CODIGO O LAS LEYES TRIBUTARIAS
ESPECIALES
O POR LA LEY DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SE ENTENDERAN
FALLADAS
A FAVOR DEL PETICIONARIO. LOS DANOS QUE EL SILENCIO IRROGARE
AL
ESTADO CORRERAN A CUENTA DEL FUNCIONARIO NEGLIGENTE.
ARTICULO
75.-LA IMPUGNACION DE INFORMES, DICTAMENES O AJUSTES DE
TRIBUTO
QUE FIGUREN EN LOS EXPEDIENTES SE HARA POR MEDIO DE LOS RECURSOS
PREVISTOS
EN ESTE CODIGO UNA VEZ HECHA LA NOTIFICACION DE LA
CORRESPONDIENTE
RESOLUCION.
ARTICULO
76.-PARA LOS EFECTOS DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 88 DE
LA LEY
DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO, POR NOTIFICACION PERSONAL SE
ENTENDERA
NO SOLO LA QUE SE LE HAGA DIRECTAMENTE AL CONTRIBUYENTE O
RESPONSABLE
O A SU MANDATARIO O REPRESENTANTE LEGAL, SINO TAMBIEN LA
QUE SE
EFECTUA MEDIANTE LA PUBLICACION DE UN AVISO, EN UNO DE LOS
DIARIOS
DE MAYOR CIRCULACION EN EL PAIS, POR PARTE DE LA DIRECCION
EJECUTIVA
DE INGRESOS. EL MENCIONADO AVISO, SOLO SE PUBLICARA DESPUES
DE QUE
SE HAYA CUMPLIDO LO PRESCRITO POR EL ARTICULO 87 DE LA MENCIONADA
LEY EN
SU CASO.
ARTICULO
77.-CONTRA LAS RESOLUCIONES DEFINITIVAS QUE DICTE LA
DIRECCION
EJECUTIVA DE INGRESOS CABRA EL RECURSO DE REPOSICION, EL
QUE
PODRA INTERPONERSE EN EL ACTO DE LA NOTIFICACION O DENTRO DE LOS
QUINCE
(15) DIAS HABILES SIGUIENTES A LA FECHA DE AQUELLA. EN MATERIA
ADUANERA,
SIN EMBARGO, SE ESTARA A LO DISPUESTO EN LA LEGISLACION
CORRESPONDIENTE.
SI EL RECURRENTE SOLICITARE APERTURA A PRUEBAS O
SI LA
DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS NO TIENE POR CIERTOS LOS HECHOS
ALEGADOS
POR LA PARTE INTERESADA, PODRA ACORDARSE LA APERTURA A PRUEBAS
POR UN
TERMINO NO INFERIOR A DIEZ (10) DIAS NI SUPERIOR A VEINTE (20)
DIAS.
DENTRO DE LOS CINCO (5) DIAS HABILES SIGUIENTES A LA FECHA DE
VENCIMIENTO
DEL PERIODO PROBATORIO, SI LO HUBIERE, SE DICTARA LA
RESPECTIVA
RESOLUCION. LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS, EN LA
SUSTANCIACION
DE LA REPOSICION, REALIZARA LAS ACCIONES QUE SEAN
NECESARIAS
PARA ESTABLECER LA VERDAD DE LOS HECHOS, POR LO QUE PODRA
SOLICITAR
PRUEBAS ADICIONALES A LAS PROPUESTAS O REALIZAR INVESTIGACIONES
O
ESTUDIOS QUE SIRVAN PARA AQUEL FIN.
ARTICULO
78.-AGOTADO EL RECURSO DE REPOSICION, PODRA EJERCITARSE EL
DE
APELACION ANTE LA SECRETARIA DE ESTADO EN EL DESPACHO DE FINANZAS.
DICHO
RECURSO SE INTERPONDRA EN LA FECHA DE LA NOTIFICACION O DENTRO
DE LOS
TRES (3) DIAS HABILES SIGUIENTES A LA MISMA. EL APELANTE
MEJORARA
EL RECURSO Y EXPRESARA LOS AGRAVIOS QUE ESTIME CONVENIENTES
DENTRO
DE LOS QUINCE (15) DIAS HABILES SIGUIENTES A LA FECHA DE
INTERPOSICION
DE AQUEL. SI NO COMPARECE SE DECLARARA DESIERTO EL
RECURSO,
DE OFICIO O A SOLICITUD DE PARTE, Y SE ORDENARA LA DEVOLUCION
DE LOS
ANTECEDENTES A LA OFICINA DE DONDE PROCEDAN. LO DISPUESTO EN
LOS
PARRAFOS SEGUNDO Y TERCERO DEL ARTICULO ANTERIOR SERA APLICABLE
A ESTA MATERIA.
DENTRO DE LOS CINCO (5) DIAS HABILES SIGUIENTES A LA FECHA
DE
VENCIMIENTO DEL PERIODO PROBATORIO, SI LO HUBIERE, SE DICTARA LA
RESPECTIVA
RESOLUCION.
ARTICULO
79.-LA RESOLUCION A QUE SE REFIERE EL ARTICULO ANTERIOR LE
PONDRA
TERMINO A LA VIA ADMINISTRATIVA.
ARTICULO
80.-LO NO PREVISTO EN ESTA SECCION QUEDARA SUJETO A LO
DISPUESTO
POR LA LEY DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO.
SECCION
SEGUNDA. DE LA DETERMINACION DEL TRIBUTO CON BASE EN LA
DECLARACION.
ARTICULO
81.-LA DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA CUANTIA
DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA SE EFECTUARA TOMANDO EN CUENTA LA
DECLARACION
HECHA POR LOS CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES ANTE LA
AUTORIDAD
COMPETENTE Y LOS DATOS QUE LA AUTORIDAD TRIBUTARIA POSEA O
QUE
REQUIERA DE LOS SUJETOS PASIVOS.
ARTICULO
82.-LA DECLARACION, EN TODO CASO, DEBERA CONTENER LA
INFORMACION
NECESARIA PARA LA DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE Y
LA
CUANTIFICACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA, ASI COMO PARA EFECTUAR
LA
LIQUIDACION.
ARTICULO
83.-LA INFORMACION OBTENIDA POR LA DIRECCION EJECUTIVA DE
INGRESOS
PARA HACER LIQUIDACIONES; LOS RECIBOS OFICIALES DE PAGO; LAS
COMUNICACIONES
DE PAGO HECHAS POR LOS SUJETOS PASIVOS Y, EN GENERAL,
LOS
DATOS O ELEMENTOS QUE ESTOS HAYAN SUMINISTRADO Y QUE SIRVAN PARA
LA
DETERMINACION DE SU SITUACION TRIBUTARIA, TENDRAN EL MISMO VALOR
DE LAS
QUE FIGUREN EN LAS DECLARACIONES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO
45
PRECEDENTE.
ARTICULO
84.-EL IMPORTE DEL TRIBUTO A PAGAR SERA EL QUE RESULTE DE
DEDUCIR
LAS CANTIDADES PAGADAS A CUENTA DEL MISMO, SIEMPRE QUE SE
HAYAN
CONSIGNADO EN LA DECLARACION O HAYAN SIDO DETERMINADAS DE OFICIO,
EN SU
CASO. SE DEDUCIRAN, ASIMISMO, LOS SALDOS A FAVOR DE CONTRIBUYENTE
O
RESPONSABLE QUE HAYA ACREDITADO LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS
Y LAS QUE
EL SUJETO PASIVO HUBIERE CONSIGNADO EN DECLARACIONES ANTERIORES
SI HAN
SIDO ACEPTADAS Y NO APLICADAS POR LA INDICADA DIRECCION.
SECCION
TERCERA. DE LA DETERMINACION Y LIQUIDACION DE OFICIO DE LAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS.
ARTICULO
85.-LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS DETERMINARA DE OFICIO
LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES
SIEMPRE
QUE ESTOS:
A) NO
HAYAN PRESENTADO LAS CORRESPONDIENTES DECLARACIONES; Y,
B)
CUANDO LAS DECLARACIONES PRESENTADAS NO REUNAN LOS REQUISITOS
ESENCIALES
EXIGIDOS POR ESTE CODIGO O LAS LEYES TRIBUTARIAS RESPECTIVAS.
ARTICULO
86.-PARA LOS EFECTOS DEL ARTICULO ANTERIOR LA DIRECCION
EJECUTIVA
DE INGRESOS ESTIMARA EL TRIBUTO EN FUNCION DE LOS ELEMENTOS
CONOCIDOS
QUE PERMITAN PRESUMIR SU EXISTENCIA Y MAGNITUD Y, EN SU CASO,
DE LAS
INFRACCIONES FISCALES. PARA EL CUMPLIMIENTO DE LO ANTERIOR SE
HARA
UNA RECONSTRUCCION CONTABLE QUE TENDRA EN CUENTA LO SIGUIENTE:
1) EL
PATRIMONIO;
2) EL
ACTIVO Y PASIVO EXISTENTES;
3) EL
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS BANCARIAS;
4) LAS
TRANSACCIONES HECHAS EN OTROS PERIODOS FISCALES Y LAS UTILIDADES
OBTENIDAS;
5) EL
MONTO DE LAS COMPRA-VENTAS EFECTUADAS;
6) LA
RENTABILIDAD NORMAL DE LA ACTIVIDAD QUE SE TRATE O DE OTRAS ANALOGAS;
7) LAS
EROGACIONES HECHAS;
8) LOS
SALARIOS PAGADOS O DEVENGADOS;
9) EL
VALOR DE LOS ALQUILERES PAGADOS O PENDIENTES DE PAGO;
10) EL
NIVEL DE VIDA DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE; Y,
11)
CUALESQUIERA OTROS ELEMENTOS DE JUICIO QUE SUMINISTREN LOS AGENTES
DE
RETENCION Y PERCEPCION U OTROS ENTES PUBLICOS O PRIVADOS.
ARTICULO
87.-SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO ANTERIOR Y
SALVO
PRUEBA EN CONTRARIO, EN LA DETERMINACION DE OFICIO DE LAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS SE PRESUMIRA QUE:
1) LOS INGRESOS
BRUTOS, ACTIVOS O BIENES OBTENIDOS O ADQUIRIDOS DURANTE
EL
PERIODO FISCAL SON IGUALES AL DOBLE DE LOS INGRESOS BRUTOS, ACTIVOS
O
BIENES OBTENIDOS O ADQUIRIDOS DURANTE EL PERIODO FISCAL ANTERIOR. A
FALTA
DE ESTA ULTIMA INFORMACION, SE PRESUMIRA QUE LOS INGRESOS BRUTOS,
ACTIVOS
O BIENES OBTENIDOS O ADQUIRIDOS DURANTE EL PERIODO FISCAL SON
IGUALES
A LOS QUE HAYA OBTENIDO O ADQUIRIDO OTRO CONTRIBUYENTE DEDICADO
A LA
MISMA ACTIVIDAD COMPARABLE EN CUANTO A SU CAPACIDAD ECONOMICA. LO
DISPUESTO
EN ESTE NUMERAL SE ENTENDERA COMO PARTE DE LA BASE PARA
DETERMINAR
LA OBLIGACION TRIBUTARIA POR LO QUE NO INCLUYEN LAS DEDUCCIONES
QUE LAS
LEYES TRIBUTARIAS ESPECIALES AUTORICEN;
2)
CUANDO LOS PRECIOS DE LOS BIENES INMUEBLES FUEREN OBLIGATORIAMENTE
INFERIORES
A LOS VALORES PREVALECIENTES EN EL MERCADO, LA DIRECCION
EJECUTIVA
DE INGRESOS DETERMINARA AQUELLOS POR MEDIO DE PERITOS
CALIFICADOS
O A TRAVES DE LA APLICACION DE LOS CRITERIOS DE VALORACION
QUE
SENALEN LOS REGLAMENTOS. EN NINGUN CASO LOS PRECIOS A LOS QUE SE
REFIERE
ESTE NUMERAL PODRAN SER INFERIORES AL VALOR CATASTRAL DE LOS
INMUEBLES,
SI EXISTIERE;
3) EL
RESULTADO DE PROMEDIAR EL TOTAL DE LAS VENTAS HECHAS O LOS
SERVICIOS
PRESTADOS O CUALQUIER OTRA OPERACION CONTROLADA POR LA
AUTORIDAD
TRIBUTARIA COMPETENTE EN NO MENOS DE DOCE (12) DIAS
CONSECUTIVOS
O ALTERNADOS DE UN MISMO MES, MULTIPLICADO POR EL TOTAL
DE DIAS
HABILES COMERCIALES O INDUSTRIALES, REPRESENTARA LAS VENTAS
EFECTUADAS
O LOS SERVICIOS PRESTADOS O LAS OPERACIONES PRESUNTAS DEL
CONTRIBUYENTE
O RESPONSABLE DURANTE EL MES DE QUE SE TRATE. SI DICHO
CONTROL
SE EFECTUARA EN CUATRO (4) O MAS MESES ALTERNADOS DE UN MISMO
EJERCICIO
FISCAL ANUAL, EL PROMEDIO DE LAS VENTAS HECHAS O DE LOS
SERVICIOS
PRESTADOS O DE LAS OPERACIONES REALIZADAS SE CONSIDERARA
SUFICIENTEMENTE
REPRESENTATIVO DE TODO EL PERIODO;
4) LOS
INCREMENTOS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADOS FORMARAN PARTE DE LA
RENTA
NETA GRAVABLE O DE LOS CORRESPONDIENTES ACTIVOS NETOS DURANTE EL
PERIODO
FISCAL SUJETO A VERIFICACION; Y,
5) QUE
LAS DIFERENCIAS QUE EXISTEN ENTRE EL INVENTARIO FISICO DE LAS
MERCANCIAS
EFECTUADO POR LA AUTORIDAD TRIBUTARIA Y EL INVENTARIO QUE
RESULTE
DE LOS REGISTROS CONTABLES DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE
SERAN
CONSIDERADAS COMO VENTAS OMITIDAS CUANDO LA DIFERENCIA SEA EN
MENOS O
COMO COMPRA OMITIDA CUANDO LA DIFERENCIA SEA EN MAS.
ARTICULO
88.-PARA DETERMINAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS OMITIDAS LA
DIRECCION
EJECUTIVA DE INGRESOS TENDRA POR CIENRTOS LOS HECHOS U
OMISIONES
CUYO CONOCIMIENTO HAYA OBTENIDO DE PARTE DE AUTORIDADES
FISCALES
EXTRANJERAS, SALVO PRUEBA EN CONTRARIO.
ARTICULO
89.-PARA LA VERIFICACION DE LOS INGRESOS O DEL VALOR DE LOS
ACTOS,
ACTIVIDADES O ACTIVOS QUE FORMEN PARTE DE UNA OBLIGACION
TRIBUTARIA,
LA DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS PRESUMIRA, SALVO PRUEBA
EN
CONTRARIO, QUE:
1) LA
INFORMACION CONTENIDA EN LA CONTABILIDAD, DOCUMENTACION
COMPROBATORIA
Y CORRESPONDENCIA QUE SE ENCUENTREN EN PODER DEL
CONTRIBUYENTE
O RESPONSABLE FORMAN PARTE DE OPERACIONES CELEBRADAS
POR
ELLOS, ASUN CUANDO APAREZCAN SIN SU NOMBRE O A NOMBRE DE OTRA
PERSONA,
SIEMPRE QUE UNA DE LAS OPERACIONES O ACTIVIDADES, POR LO
MENOS,
HAYA SIDO REALIZADA POR AQUELLOS;
2) LA
INFORMACION CONTENIDA EN LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD A NOMBRE DEL
CONTRIBUYENTE
O RESPONSABLE, QUE SE ENCUENTREN EN PODER DE PERSONAS
A SU
SERVICIO O DE ACCIONISTAS, PARTICIPES, SOCIOS, MIEMBROS O
PROPIETARIOS
DEL SUJETO PASIVO, CORRESPONDEN A OPERACIONES DE ESTE;
3) LOS
DEPOSITOS QUE FIGUREN EN LA CUENTA BANCARIA DEL CONTRIBUYENTE
O
RESPONSABLE QUE NO CORRESPONDAN A REGISTROS DE SU CONTABILIDAD, SON
INGRESOS
GRAVABLES;
4) SON
INGRESOS DEL SUJETO PASIVO POR LOS QUE SE DEBEN PAGAR IMPUESTOS,
LOS
DEPOSITOS HECHOS EN LAS CUENTAS PERSONALES DE CHEQUE DE LOS
REPRESENTANTES
LEGALES SI CON ELLOS EFECTUAN OPERACIONES PROPIAS DE AQUEL
O
DEPOSITAN EN DICHAS CUENTAS SUMAS PROPIAS DEL SUJETO PASIVO AUNQUE
ESTE NO
LO REGISTRE EN SU CONTABILIDAD;
5) LAS
DIFERENCIAS ENTRE LOS ACTIVOS REGISTRADOS EN LA CONTABILIDAD
INFERIORES
A LAS EXISTENCIAS REALES CORRESPONDEN A INGRESOS DEL ULTIMO
EJERCICIO
Y QUE FORMEN PARTE DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS;
LO
DISPUESTO EN ESTE NUMERAL SE ENTENDERA SIN PERJUICIO DE LO
ESTABLECIDO
EN EL NUMERAL 5) DEL ARTICULO 87; Y,
6) LOS
CHEQUES LIBRADOS CONTRA LAS CUENTAS DEL CONTRIBUYENTE O
RESPONSABLE
Y A FAVOR DE PROVEEDORES O DE QUIENES LE HAN PRESTADO